今年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，这是我国个人所得税法自1980年出台以来第七次大修。为了让纳税人尽早享受减税红利，根据财政部、国家税务总局发布的《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》，2018年10月1日至12月31日期间（以下简称“过渡期”），纳税人实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并执行新的税率表。

　　1．新个人所得税法什么时候开始实施？

　　《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，自2019年1月1日起实施。

　　为让纳税人尽早享受减税红利，2018年10月1日至2018年12月31日，先执行新税法过渡期政策。

　　2．新个人所得税法过渡期政策的具体内容是什么？

　　在2018年10月1日至12月31日期间，对纳税人实际取得的工资、薪金所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，并适用新税率表。

工资薪金所得适用的个人所得税税率表

　　对纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表：

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的个人所得税税率表

　　3．2018年个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得，如何计算计税？

　　对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照税法修改后规定的税率和第四季度实际经营月份的权重计算。

　　具体如下：

　　（1）月（季）度预缴税款的计算。

　　本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额

　　累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额

　　应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数

　　应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数

　　（2）年度汇算清缴税款的计算。

　　汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额

　　全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

　　应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

　　应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

　　纳税人、扣缴义务人应知事宜

　　1．2018年10月1日至2018年12月31日期间执行什么政策？如何操作？

　　在2018年10月1日至2018年12月31日期间，对纳税人取得的工资、薪金所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除,并适用按月度换算的税率表。税款计算方法：扣缴单位10月1日后实际发放工资时适用每月5000元的新标准，按照税法规定计算税款，并于次月15日内向税务机关办理扣缴申报。

　　2．2018年10月1日至2018年12月31日期间，工资、薪金所得税率表发生哪些变化？

　　以改革前工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

改革前（左）改革后（右）个税税率表对比

　　3．关于执行个人所得税过渡期政策的案例说明

　　某公司于2018年10月10日发放的员工工资，其中：

　　张先生取得（扣除“三险一金”）工资7000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为2000元，适用税率3%,应缴税款60元；

　　陈女士取得（扣除“三险一金”）工资9000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为4000元，适用税率为10%、速算扣除数为210，应缴税款190元；

　　王先生取得（扣除“三险一金”）工资18000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为13000元，适用税率20%、速算扣除数1410，应缴税款1190元。

　　友情提示，工资薪金按月计税，如果10月份再发放第二次工资，两次发放的工资就需要合并计税，适用新税率表，且只能享受一次5000元的扣除标准。